วิธีราคาทุนในการบัญชีสำหรับเงินลงทุน

ภาพรวมวิธีการต้นทุน

เมื่อหน่วยงานการลงทุนทำการลงทุนและการลงทุนมีสองเกณฑ์ดังต่อไปนี้นักลงทุนจะบันทึกการลงทุนโดยใช้วิธีราคาทุน:

  • ผู้ลงทุนไม่มีอิทธิพลที่สำคัญเหนือผู้ได้รับการลงทุน (โดยทั่วไปถือว่าเป็นการลงทุน 20% หรือน้อยกว่าของหุ้นของผู้ได้รับการลงทุน)

  • การลงทุนไม่มีมูลค่ายุติธรรมที่กำหนดได้ง่าย

ภายใต้สถานการณ์เหล่านี้วิธีราคาทุนกำหนดให้นักลงทุนบันทึกการลงทุนตามราคาทุนเดิม (เช่นราคาซื้อ) ข้อมูลนี้ปรากฏเป็นสินทรัพย์ในงบดุลของนักลงทุน

เมื่อนักลงทุนบันทึกธุรกรรมครั้งแรกแล้วไม่จำเป็นต้องปรับเปลี่ยนเว้นแต่จะมีหลักฐานว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของการลงทุนลดลงต่ำกว่าราคาทุนในอดีตที่บันทึกไว้ หากเป็นเช่นนั้นนักลงทุนจะบันทึกต้นทุนการลงทุนที่บันทึกไว้เป็นมูลค่าตลาดยุติธรรมใหม่

หากมีหลักฐานว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมเพิ่มขึ้นสูงกว่าราคาทุนในอดีตจะไม่อนุญาตภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปเพื่อเพิ่มมูลค่าที่บันทึกไว้ของเงินลงทุน นี่เป็นวิธีการบันทึกการลงทุนแบบอนุรักษ์นิยมอย่างมาก

กฎวิธีการต้นทุนอื่น ๆ

นอกเหนือจากประเด็นที่ระบุไว้แล้วกฎการบัญชีต่อไปนี้ยังใช้กับวิธีต้นทุน:

  • หากผู้ได้รับการลงทุนจ่ายเงินปันผลผู้ลงทุนจะบันทึกเป็นรายได้เงินปันผล ไม่มีผลกระทบต่อบัญชีการลงทุน

  • หากผู้ได้รับการลงทุนมีรายได้ที่ไม่ได้รับการจัดจำหน่ายจะไม่ปรากฏในบันทึกของนักลงทุน

วิธีอื่นในการบัญชีสำหรับการลงทุนคือวิธีส่วนได้เสีย วิธีส่วนได้เสียจะใช้เฉพาะเมื่อนักลงทุนมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญเหนือผู้ได้รับการลงทุน การบันทึกเงินลงทุนภายใต้วิธีราคาทุนทำได้ง่ายกว่าวิธีส่วนได้เสียเนื่องจากวิธีราคาทุนจำเป็นต้องมีการบันทึกเบื้องต้นและการตรวจสอบการด้อยค่าเป็นระยะ

ตัวอย่างวิธีต้นทุน

ABC International ได้รับดอกเบี้ย 10% ใน Purple Widgets Corporation ในราคา $ 1,000,000 ในรอบระยะเวลารายงานล่าสุด Purple รับรู้รายได้สุทธิ 100,000 ดอลลาร์และจ่ายเงินปันผล 20,000 ดอลลาร์ ภายใต้ข้อกำหนดของวิธีต้นทุน ABC บันทึกการลงทุนเริ่มต้น 1,000,000 ดอลลาร์และส่วนแบ่ง 10% ของเงินปันผล 20,000 ดอลลาร์ ABC จะไม่สร้างรายการอื่น ๆ