การทดสอบการด้อยค่าของค่าความนิยม

การด้อยค่าของค่าความนิยมเกิดขึ้นเมื่อค่าความนิยมที่รับรู้ที่เกี่ยวข้องกับการได้มานั้นสูงกว่ามูลค่ายุติธรรมโดยนัย ค่าความนิยมเป็นผลพลอยได้จากการรวมธุรกิจซึ่งราคาซื้อที่จ่ายให้กับผู้ถูกซื้อสูงกว่ามูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ที่ระบุได้ที่ได้มา หลังจากบันทึกค่าความนิยมเป็นสินทรัพย์แล้วจะต้องมีการทดสอบการด้อยค่าอย่างสม่ำเสมอ

การทดสอบการด้อยค่าของค่าความนิยม

การตรวจสอบค่าความนิยมสำหรับการด้อยค่าที่เป็นไปได้นั้นเกี่ยวข้องกับกระบวนการหลายขั้นตอนซึ่ง ได้แก่ :

  1. ประเมินปัจจัยเชิงคุณภาพทบทวนสถานการณ์เพื่อดูว่าจำเป็นต้องทำการทดสอบการด้อยค่าเพิ่มเติมหรือไม่ซึ่งถือว่ามีความเป็นไปได้มากกว่า 50% ที่การด้อยค่าจะเกิดขึ้นจากการประเมินเหตุการณ์และสถานการณ์ที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างของเหตุการณ์และสถานการณ์เหล่านี้ ได้แก่ การเสื่อมสภาพของภาวะเศรษฐกิจมหภาคต้นทุนที่เพิ่มขึ้นกระแสเงินสดที่ลดลงอาจเกิดการล้มละลายการเปลี่ยนแปลงผู้บริหารและราคาหุ้นที่ลดลงอย่างต่อเนื่อง หากมีแนวโน้มว่าจะเกิดการด้อยค่าให้ดำเนินการทดสอบการด้อยค่าต่อไป คุณสามารถเลือกที่จะข้ามขั้นตอนนี้และไปยังขั้นตอนถัดไปได้โดยตรง

  2. ระบุการด้อยค่าที่อาจเกิดขึ้นเปรียบเทียบมูลค่ายุติธรรมของหน่วยรายงานกับมูลค่าตามบัญชี ตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รวมค่าความนิยมไว้ในมูลค่าตามบัญชีของหน่วยรายงานและพิจารณาการมีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่สำคัญที่ไม่รับรู้ หากมูลค่ายุติธรรมมากกว่ามูลค่าตามบัญชีของหน่วยรายงานจะไม่มีการด้อยค่าของค่าความนิยมและไม่จำเป็นต้องดำเนินการในขั้นตอนต่อไป หากมูลค่าตามบัญชีสูงกว่ามูลค่ายุติธรรมของหน่วยรายงานให้ดำเนินการขั้นตอนต่อไปเพื่อคำนวณจำนวนขาดทุนจากการด้อยค่า

  3. ขาดทุนจากการด้อยคำนวณเปรียบเทียบมูลค่ายุติธรรมโดยนัยของค่าความนิยมที่เกี่ยวข้องกับหน่วยรายงานกับมูลค่าตามบัญชีของค่าความนิยมนั้น หากมูลค่าตามบัญชีมากกว่ามูลค่ายุติธรรมโดยนัยให้รับรู้ผลขาดทุนจากการด้อยค่าในจำนวนของผลต่างสูงสุดของมูลค่าตามบัญชีทั้งหมด (กล่าวคือมูลค่าตามบัญชีของค่าความนิยมสามารถลดลงเหลือศูนย์เท่านั้น)

ในการคำนวณมูลค่ายุติธรรมโดยนัยของค่าความนิยมให้กำหนดมูลค่ายุติธรรมของหน่วยการรายงานซึ่งมีความเกี่ยวข้องกับสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดของหน่วยรายงานนั้น (รวมถึงสินทรัพย์เพื่อการวิจัยและพัฒนา) จำนวนเงินส่วนเกิน (ถ้ามี) ของมูลค่ายุติธรรมของหน่วยรายงานมากกว่าจำนวนเงินที่กำหนดให้กับสินทรัพย์และหนี้สินคือมูลค่ายุติธรรมโดยนัยของค่าความนิยมที่เกี่ยวข้อง มูลค่ายุติธรรมของหน่วยรายงานจะถือว่าเป็นราคาที่ บริษัท จะได้รับหากต้องการขายหน่วยในธุรกรรมที่เป็นระเบียบ (กล่าวคือไม่ใช่การขายแบบเร่งด่วน) ระหว่างผู้เข้าร่วมตลาด ทางเลือกอื่น ๆ สำหรับราคาตลาดที่เสนอราคาสำหรับหน่วยรายงานอาจเป็นที่ยอมรับได้เช่นการประเมินมูลค่าตามรายได้หรือรายได้ทวีคูณ

การทดสอบการด้อยค่าจะต้องดำเนินการเป็นประจำทุกปี คุณสามารถทำการทดสอบการด้อยค่าเมื่อใดก็ได้ของปีโดยมีเงื่อนไขว่าจะทำการทดสอบหลังจากนั้นในช่วงเวลาเดียวกันของปี หาก บริษัท ประกอบด้วยหน่วยรายงานที่แตกต่างกันไม่จำเป็นต้องทดสอบทั้งหมดในเวลาเดียวกัน อาจจำเป็นต้องทำการทดสอบการด้อยค่าบ่อยขึ้นหากมีเหตุการณ์ที่ทำให้มีโอกาสมากกว่าที่มูลค่ายุติธรรมของหน่วยรายงานจะลดลงต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี ตัวอย่างของเหตุการณ์ที่ทำให้เกิดการฟ้องร้อง ได้แก่ การฟ้องร้องการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบการสูญเสียพนักงานรายสำคัญและความคาดหวังว่าจะมีการขายหน่วยรายงาน

ข้อมูลที่ใช้สำหรับการทดสอบการด้อยค่ามีรายละเอียดค่อนข้างมาก เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของกระบวนการทดสอบอนุญาตให้ส่งต่อข้อมูลนี้ไปยังปีถัดไปได้ตราบเท่าที่เป็นไปตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

  • ไม่มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีสาระสำคัญในสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งประกอบด้วยหน่วยรายงาน

  • มีมูลค่ายุติธรรมสูงกว่ามูลค่าตามบัญชีในการทดสอบการด้อยค่าครั้งล่าสุดอย่างมีนัยสำคัญ

  • ความเป็นไปได้ที่มูลค่ายุติธรรมจะน้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีนั้นอยู่ห่างไกล