ราคาโอน

การกำหนดราคาโอนเป็นวิธีที่ใช้ในการขายผลิตภัณฑ์จาก บริษัท ย่อยแห่งหนึ่งไปยังอีก บริษัท หนึ่งภายใน บริษัท แนวทางนี้ใช้เมื่อ บริษัท ย่อยของ บริษัท แม่ถูกวัดเป็นศูนย์กำไรแยกต่างหาก ราคาโอนส่งผลกระทบต่อพฤติกรรมการซื้อของ บริษัท ย่อยและอาจมีผลกระทบทางภาษีรายได้สำหรับ บริษัท โดยรวม ประเด็นสำคัญมีดังนี้

  • เกณฑ์รายได้ ผู้จัดการของ บริษัท ย่อยปฏิบัติในลักษณะเดียวกันกับราคาของผลิตภัณฑ์ที่ขายนอก บริษัท มันเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ของ บริษัท ย่อยของเขาและดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญในการดำเนินงานทางการเงินที่เขาจะตัดสิน

  • ลูกค้าที่ต้องการ หากผู้จัดการของ บริษัท ย่อยมีทางเลือกในการขายให้กับ บริษัท ย่อยขั้นปลายหรือให้กับลูกค้าภายนอกราคาโอนที่ต่ำเกินไปจะทำให้ผู้จัดการขายเฉพาะลูกค้าภายนอกและปฏิเสธคำสั่งซื้อที่มาจาก บริษัท ย่อยขั้นปลาย

  • ซัพพลายเออร์ที่ต้องการ หากผู้จัดการของ บริษัท ย่อยปลายน้ำได้รับทางเลือกในการซื้อจาก บริษัท ย่อยต้นน้ำหรือซัพพลายเออร์ภายนอกราคาโอนที่สูงเกินไปจะทำให้ผู้จัดการต้องซื้อเฉพาะจากซัพพลายเออร์ภายนอก เป็นผลให้ บริษัท ย่อยต้นน้ำอาจมีกำลังการผลิตที่ไม่ได้ใช้งานมากเกินไปและจะต้องลดค่าใช้จ่ายเพื่อให้ยังคงมีกำไร

ในทางกลับกันปัญหาเหล่านี้ไม่สำคัญหากสำนักงานใหญ่ของ บริษัท ใช้ระบบการวางแผนการผลิตส่วนกลางและกำหนดให้บริษัท ย่อยขั้นต้นในการจัดส่งส่วนประกอบไปยัง บริษัท ย่อยปลายน้ำโดยไม่คำนึงถึงราคาโอน

หัวข้อเพิ่มเติมที่ส่งผลกระทบต่อระดับความสามารถในการทำกำไรขององค์กรโดยรวมคือจำนวนภาษีเงินได้ทั้งหมดที่จ่าย หาก บริษัท มี บริษัท ย่อยที่ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลภาษีที่แตกต่างกัน บริษัท สามารถใช้ราคาโอนเพื่อปรับระดับกำไรที่รายงานของ บริษัท ย่อยแต่ละแห่งได้ ตามหลักการแล้ว บริษัท แม่ต้องการรับรู้รายได้ที่ต้องเสียภาษีมากที่สุดในเขตอำนาจศาลด้านภาษีเหล่านั้นที่ภาษีเงินได้นิติบุคคลต่ำที่สุด สามารถบรรลุเป้าหมายนี้ได้โดยการลดราคาโอนของส่วนประกอบที่ไปยัง บริษัท ย่อยที่อยู่ในเขตอำนาจศาลด้านภาษีที่มีอัตราภาษีต่ำที่สุด

บริษัท ควรใช้ราคาโอนที่ส่งผลให้มีกำไรรวมสูงสุดสำหรับผลลัพธ์รวมของทั้งกิจการ เกือบตลอดเวลานั่นหมายความว่า บริษัท ควรกำหนดราคาโอนให้เป็นราคาตลาดของส่วนประกอบภายใต้ประเด็นที่ระบุไว้เกี่ยวกับการรับรู้ภาษีเงินได้ ด้วยการทำเช่นนั้น บริษัท ย่อยสามารถสร้างรายได้ให้กับ บริษัท โดยรวมได้มากขึ้นโดยมีตัวเลือกในการขายให้กับหน่วยงานภายนอกและใน บริษัท สิ่งนี้ทำให้ บริษัท ย่อยมีแรงจูงใจในการขยายกำลังการผลิตเพื่อดำเนินธุรกิจเพิ่มเติม

โอนวิธีการกำหนดราคา

วิธีการรับราคาโอนมีหลายวิธีดังนี้

  • ราคาโอนตามอัตราตลาด . ราคาโอนที่ง่ายและสง่างามที่สุดคือการใช้ราคาตลาด ด้วยการทำเช่นนั้น บริษัท ย่อยต้นน้ำสามารถขายได้ทั้งภายในหรือภายนอกและได้รับผลกำไรเท่ากันด้วยตัวเลือกใดตัวเลือกหนึ่ง นอกจากนี้ยังสามารถรับผลกำไรสูงสุดที่เป็นไปได้แทนที่จะอยู่ภายใต้ความหลากหลายของผลกำไรแปลก ๆ ที่อาจเกิดขึ้นภายใต้แผนการกำหนดราคาที่ได้รับคำสั่ง

  • ราคาโอนอัตราดอกเบี้ยในตลาดปรับ หากไม่สามารถใช้เทคนิคการกำหนดราคาตลาดที่เพิ่งระบุได้ให้พิจารณาใช้แนวคิดทั่วไป แต่รวมการปรับราคาบางส่วนเข้าด้วยกัน ตัวอย่างเช่นคุณสามารถลดราคาตลาดเพื่อพิจารณากรณีที่ไม่มีหนี้เสียเนื่องจากผู้บริหารขององค์กรมีแนวโน้มที่จะแทรกแซงและบังคับให้ชำระเงินหากมีความเสี่ยงจากการไม่ชำระเงิน

  • โอนราคาต่อรอง อาจจำเป็นต้องเจรจาราคาโอนระหว่าง บริษัท ย่อยโดยไม่ต้องใช้ราคาตลาดเป็นพื้นฐาน สถานการณ์นี้เกิดขึ้นเมื่อไม่มีราคาตลาดที่สามารถมองเห็นได้เนื่องจากตลาดมีขนาดเล็กมากหรือสินค้ามีการปรับแต่งสูง ส่งผลให้ราคาขึ้นอยู่กับทักษะการเจรจาต่อรองของคู่สัญญา

  • สมทบราคาโอนอัตรากำไรขั้นต้น หากไม่มีราคาตลาดที่จะได้มาจากราคาโอนอีกทางเลือกหนึ่งคือการสร้างราคาตามส่วนต่างกำไรของส่วนประกอบ

  • ต้นทุนบวกราคาโอน หากไม่มีราคาตลาดที่จะใช้เป็นฐานของราคาโอนคุณสามารถพิจารณาใช้ระบบที่สร้างราคาโอนตามต้นทุนของส่วนประกอบที่โอน วิธีที่ดีที่สุดในการดำเนินการนี้คือการเพิ่มส่วนต่างลงในต้นทุนโดยที่คุณรวบรวมต้นทุนมาตรฐานของส่วนประกอบเพิ่มอัตรากำไรมาตรฐานและใช้ผลลัพธ์เป็นราคาโอน

  • ราคาโอนค่าใช้จ่ายตาม ให้ บริษัท ย่อยแต่ละแห่งโอนผลิตภัณฑ์ไปยัง บริษัท ย่อยอื่นในราคาทุนหลังจากนั้น บริษัท ย่อยในลำดับต่อ ๆ มาจะบวกต้นทุนในผลิตภัณฑ์ ซึ่งหมายความว่า บริษัท ย่อยขั้นสุดท้ายที่ขายสินค้าที่เสร็จสมบูรณ์ให้กับบุคคลที่สามจะรับรู้กำไรทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์

ตัวอย่างราคาโอน

Entwhistle Electric ผลิตแบตเตอรี่ขนาดกะทัดรัดสำหรับแอพพลิเคชั่นมือถือที่หลากหลาย เพิ่งซื้อโดย Razor Holdings ซึ่งเป็นเจ้าของ Green Lawn Care ผู้ผลิตเครื่องตัดหญ้าที่ปล่อยมลพิษต่ำ เหตุผลในการซื้อ Entwhistle ของ Razor คือการให้ Green จัดหาแบตเตอรี่ที่มั่นใจได้สำหรับเครื่องตัดหญ้าไฟฟ้ารุ่นใหม่ของ Green เจ้าหน้าที่วางแผนองค์กรของ Razor ออกคำสั่งให้ Entwhistle กำหนดราคาโอนสำหรับแบตเตอรี่ที่ส่งไปยัง Green ซึ่งเท่ากับต้นทุนและยังกำหนดให้ Entwhistle ตอบสนองความต้องการทั้งหมดของ Green ก่อนจึงจะสามารถขายให้กับลูกค้ารายอื่นได้ คำสั่งซื้อของ Green เป็นไปตามฤดูกาลอย่างมากดังนั้น Entwhistle จึงพบว่าไม่สามารถตอบสนองคำสั่งซื้อจากลูกค้ารายอื่นได้เลยในช่วงฤดูการผลิตของ Green นอกจากนี้เนื่องจากราคาโอนถูกกำหนดไว้ที่ราคาทุนฝ่ายบริหารของ Entwhistle พบว่าไม่มีเหตุผลที่จะลดต้นทุนอีกต่อไปและประสิทธิภาพในการผลิตจึงหยุดนิ่ง

หลังจากผ่านไปหนึ่งปีพนักงานองค์กรของ Razor ตระหนักดีว่า Entwhistle ได้สูญเสียฐานลูกค้าเดิมไป 80% และตอนนี้ต้องพึ่งพายอดขายให้กับ Green อัตรากำไรของ Entwhistle หายไปเนื่องจากสามารถขายได้ในราคาทุนเท่านั้นและทีมผู้บริหารเดิมที่ต้องเผชิญกับธุรกิจที่ทำสัญญาก็ต้องทำงานให้กับคู่แข่งทั้งหมด