การจัดสรรภาษีระหว่างช่วง

การจัดสรรภาษีระหว่างช่วงคือความแตกต่างชั่วคราวระหว่างผลกระทบของนโยบายภาษีที่มีต่อการรายงานทางการเงินของธุรกิจกับการรายงานทางการเงินตามปกติตามที่กำหนดโดยแม่บทการบัญชีเช่น GAAP หรือ IFRS ตัวอย่างเช่น Internal Revenue Service อาจกำหนดให้ใช้รอบระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ถาวรในขณะที่นโยบายการบัญชีภายในของธุรกิจกำหนดให้ใช้ช่วงเวลาที่แตกต่างกัน ผลต่างที่เกิดขึ้นเป็นเพียงชั่วคราวซึ่งในที่สุดสินทรัพย์จะถูกตัดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีและทางบัญชี ในช่วงที่มีความแตกต่างชั่วคราวมีการกล่าวถึงการจัดสรรภาษีระหว่างช่วงเวลา

มีธุรกรรมสี่ประเภทที่อาจทำให้เกิดความแตกต่างชั่วคราวซึ่ง ได้แก่ :

  • การรับรู้รายได้ที่ต้องเสียภาษีล่าช้า

  • เร่งการรับรู้รายได้ที่ต้องเสียภาษี

  • การรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีล่าช้า

  • เร่งการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ธุรกิจส่วนใหญ่จะมีชุดความแตกต่างชั่วคราวอย่างต่อเนื่องซึ่งจะได้รับการแก้ไขในที่สุดซึ่งหมายความว่าจะมีการจัดสรรภาษีระหว่างช่วงเวลาอยู่เสมอ นักบัญชีภาษีควรเก็บบันทึกจำนวนรายการที่กระทบยอดเหล่านี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของความพยายามอย่างต่อเนื่องในการสร้างการคืนภาษี

มีมุมมองที่แตกต่างกันเกี่ยวกับจำนวนการจัดสรรภาษีระหว่างช่วงที่ต้องรับรู้ ในระดับสูงสุดจำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่รับรู้ตรงกับจำนวนภาษีเงินได้ในปัจจุบันซึ่งหมายความว่าไม่มีการจัดสรร มุมมองตรงกันข้ามคือการจัดสรรผลกระทบทางภาษีของความแตกต่างชั่วคราวทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงความเป็นไปได้ของการกลับรายการ มุมมองกลางคันคือการจัดสรรเฉพาะความแตกต่างที่มีแนวโน้มที่จะย้อนกลับในระยะเวลาอันใกล้