การด้อยค่าของสินทรัพย์ที่มีอายุยาวนาน

ขาดทุนจากการด้อยค่าจะรับรู้ในสินทรัพย์อายุยาวหากมูลค่าตามบัญชีไม่สามารถเรียกคืนได้และสูงกว่ามูลค่ายุติธรรม มูลค่าตามบัญชีจะไม่สามารถเรียกคืนได้เมื่อเกินผลรวมของกระแสเงินสดที่ยังไม่ได้นับซึ่งคาดว่าจะเป็นผลมาจากการใช้สินทรัพย์ตลอดอายุการให้ประโยชน์ที่เหลืออยู่และการจำหน่ายไปในขั้นสุดท้าย

จำนวนขาดทุนจากการด้อยค่าคือผลต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์กับมูลค่ายุติธรรม เมื่อรับรู้ผลขาดทุนจากการด้อยค่าแล้วสิ่งนี้จะลดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ดังนั้นเราควรปรับเปลี่ยนจำนวนค่าเสื่อมราคาประจำงวดที่ถูกเรียกเก็บจากสินทรัพย์เพื่อปรับมูลค่าตามบัญชีที่ต่ำกว่านี้ มิฉะนั้นค่าเสื่อมราคาที่มากเกินไปจะเกิดขึ้นตลอดอายุการใช้งานที่เหลืออยู่ของสินทรัพย์

ทดสอบความสามารถในการกู้คืนของสินทรัพย์เมื่อสถานการณ์บ่งชี้ว่ามูลค่าตามบัญชีอาจไม่สามารถกู้คืนได้ ตัวอย่างของสถานการณ์ดังกล่าว ได้แก่ :

  • กระแสเงินสด . มีการสูญเสียจากการดำเนินงานในอดีตและที่คาดการณ์ไว้หรือกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์

  • ค่าใช้จ่าย มีค่าใช้จ่ายที่มากเกินไปในการได้มาหรือสร้างสินทรัพย์

  • การกำจัด สินทรัพย์มีแนวโน้มที่จะขายหรือจำหน่ายไปอย่างมีนัยสำคัญมากกว่า 50% ก่อนสิ้นสุดอายุการให้ประโยชน์โดยประมาณก่อนหน้านี้

  • ถูกกฎหมาย มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในปัจจัยทางกฎหมายหรือบรรยากาศทางธุรกิจที่อาจส่งผลต่อมูลค่าของสินทรัพย์

  • ราคาตลาด . มีการลดลงอย่างมีนัยสำคัญในราคาตลาดของสินทรัพย์

  • การใช้งาน . มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในลักษณะการใช้งานของสินทรัพย์หรือในสภาพทางกายภาพ

หากมีการด้อยค่าที่ระดับของกลุ่มสินทรัพย์ให้จัดสรรการด้อยค่าระหว่างสินทรัพย์ในกลุ่มตามสัดส่วนโดยพิจารณาจากราคาตามบัญชีของสินทรัพย์ในกลุ่ม อย่างไรก็ตามผลขาดทุนจากการด้อยค่าไม่สามารถลดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ให้ต่ำกว่ามูลค่ายุติธรรมได้