การสุ่มตัวอย่างตามลำดับ

การสุ่มตัวอย่างตามลำดับเป็นเทคนิคการสุ่มตัวอย่างที่เกี่ยวข้องกับการประเมินแต่ละตัวอย่างที่นำมาจากประชากรเพื่อดูว่าเหมาะสมกับข้อสรุปที่ต้องการหรือไม่ ผู้สอบบัญชีจะหยุดประเมินตัวอย่างทันทีที่มีข้อมูลสนับสนุนเพียงพอสำหรับข้อสรุป วิธีนี้อาจส่งผลให้มีการตรวจสอบหน่วยการสุ่มตัวอย่างน้อยลงแม้ว่าการสุ่มตัวอย่างจะดำเนินต่อไปหากพบความเบี่ยงเบนใด ๆ ดังนั้นแผนการสุ่มตัวอย่างตามลำดับจะทำงานได้ดีที่สุดเมื่อคาดว่าจะมีการเบี่ยงเบนน้อย

โดยปกติตัวอย่างตามลำดับจะประกอบด้วยหน่วยการสุ่มตัวอย่างจากสองถึงสี่กลุ่ม ผู้ตรวจสอบจะใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์เพื่อกำหนดขนาดของแต่ละกลุ่มเหล่านี้โดยพิจารณาจากอัตราการเบี่ยงเบนที่ยอมรับได้ความเสี่ยงของการใช้งานมากเกินไปและอัตราการเบี่ยงเบนของประชากรที่คาดการณ์ไว้

ขั้นตอนการสุ่มตัวอย่างตามลำดับเริ่มต้นด้วยผู้สอบบัญชีตรวจสอบหน่วยการสุ่มตัวอย่างกลุ่มแรก จากผลการตรวจสอบนี้ผู้สอบบัญชีตัดสินใจว่าจะ:

  1. ยอมรับระดับความเสี่ยงในการควบคุมที่ประเมินโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมในการสุ่มตัวอย่างเพิ่มเติมใด ๆ

  2. หยุดการสุ่มตัวอย่างเพิ่มเติมเนื่องจากไม่สามารถบรรลุความเชื่อมั่นตามแผนและอัตราการเบี่ยงเบนที่ยอมรับได้เนื่องจากมีการเบี่ยงเบนมากเกินไป หรือ

  3. มีส่วนร่วมในการตรวจสอบหน่วยการสุ่มตัวอย่างเพิ่มเติมเพื่อรวบรวมข้อมูลเพิ่มเติมว่าสามารถรองรับระดับความเสี่ยงควบคุมที่ประเมินตามแผนหรือไม่

ตัวอย่างเช่นผู้ตรวจประเมินพัฒนาชุดของหน่วยการสุ่มตัวอย่าง 3 กลุ่มโดยแต่ละกลุ่มต่อเนื่องมีจำนวนหน่วยที่จะสุ่มตัวอย่างเท่ากัน แผนการสุ่มตัวอย่างคือไปยังกลุ่มถัดไปของหน่วยการสุ่มตัวอย่างหากกลุ่มก่อนหน้ามีค่าเบี่ยงเบนอย่างน้อยหนึ่งค่า ผลลัพธ์หลายประการ ได้แก่ :

  • สถานการณ์สมมติ 1. การวิเคราะห์กลุ่มแรกไม่พบความเบี่ยงเบนดังนั้นผู้ตรวจสอบจึงสรุปได้ว่ากลุ่มตัวอย่างสนับสนุนระดับความเสี่ยงด้านการควบคุมที่ประเมินตามแผน ดังนั้นเธอจึงตัดสินใจที่จะไม่ตรวจสอบหน่วยการสุ่มตัวอย่างเพิ่มเติม

  • สถานการณ์สมมติที่ 2 การวิเคราะห์กลุ่มแรกพบความเบี่ยงเบนสองค่าดังนั้นผู้ตรวจสอบจึงตัดสินใจดำเนินการสุ่มตัวอย่างต่อไปโดยใช้กลุ่มการสุ่มตัวอย่างถัดไป กลุ่มที่สองนี้พบว่ามีค่าเบี่ยงเบนเพิ่มเติมอีก 1 ค่าดังนั้นการตรวจสอบจึงดำเนินต่อไปยังกลุ่มตัวอย่างกลุ่มที่สามในการสืบเสาะหาข้อมูลเพิ่มเติมอย่างต่อเนื่องเพื่อดูว่าผลลัพธ์ของกลุ่มตัวอย่างที่เพิ่มขึ้นจะสนับสนุนระดับความเสี่ยงในการควบคุมในที่สุดหรือไม่

  • สถานการณ์จำลองที่ 3 การวิเคราะห์กลุ่มแรกพบความเบี่ยงเบน 4 ค่าซึ่งเป็นการเบี่ยงเบนมากเกินไป การมีส่วนร่วมในการตรวจสอบกลุ่มตัวอย่างต่อไปจะไม่ทำให้สถานการณ์ดีขึ้นดังนั้นผู้ตรวจประเมินจึงหยุดกระบวนการสุ่มตัวอย่าง

เมื่อปรากฏว่าจำเป็นต้องดำเนินการต่อในหน่วยการสุ่มตัวอย่างกลุ่มถัดไปผู้ตรวจสอบควรคำนึงถึงผลประโยชน์ด้านต้นทุนของการดำเนินการทดสอบต่อไป เป็นไปได้ว่าผู้สอบบัญชีจะไม่เต็มใจที่จะดำเนินการผ่านหน่วยการสุ่มตัวอย่างทุกกลุ่มและจะยอมรับข้อสรุปแทนว่าความเชื่อมั่นตามแผนและอัตราการเบี่ยงเบนที่ยอมรับได้นั้นไม่สามารถบรรลุได้