การตรวจสอบงบการเงิน

การตรวจสอบงบการเงินคือการตรวจสอบงบการเงินของกิจการและการเปิดเผยข้อมูลโดยผู้ตรวจสอบอิสระ ผลการตรวจสอบนี้เป็นรายงานของผู้สอบบัญชีซึ่งเป็นเครื่องยืนยันถึงความเป็นธรรมในการนำเสนองบการเงินและการเปิดเผยข้อมูลที่เกี่ยวข้อง รายงานของผู้สอบบัญชีต้องมาพร้อมกับงบการเงินเมื่อออกให้กับผู้รับที่ตั้งใจไว้

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงินคือการเพิ่มความน่าเชื่อถือให้กับฐานะการเงินที่รายงานและผลการดำเนินงานของธุรกิจ สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์กำหนดให้หน่วยงานทั้งหมดที่จัดขึ้นแบบสาธารณะต้องยื่นรายงานประจำปีพร้อมกับที่ได้รับการตรวจสอบ ในทำนองเดียวกันผู้ให้กู้มักต้องการการตรวจสอบงบการเงินของหน่วยงานใด ๆ ที่พวกเขาให้ยืมเงิน ซัพพลายเออร์อาจกำหนดให้มีการตรวจสอบงบการเงินก่อนที่พวกเขาจะเต็มใจที่จะขยายเครดิตการค้า (แม้ว่าโดยปกติจะเป็นเฉพาะเมื่อจำนวนเครดิตที่ร้องขอมีมาก)

การตรวจสอบได้กลายเป็นเรื่องปกติมากขึ้นเนื่องจากความซับซ้อนของแม่บทการบัญชีหลักทั้งสองหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปและมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศได้เพิ่มขึ้นและเนื่องจากมีการเปิดเผยการรายงานที่เป็นการฉ้อโกงอย่างต่อเนื่องโดย บริษัท ใหญ่ ๆ

ขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ ได้แก่ :

1. การวางแผนและการประเมินความเสี่ยง เกี่ยวข้องกับการทำความเข้าใจเกี่ยวกับธุรกิจและสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่ดำเนินการและใช้ข้อมูลนี้เพื่อประเมินว่าอาจมีความเสี่ยงที่อาจส่งผลกระทบต่องบการเงินหรือไม่

2. การควบคุมภายในการทดสอบเกี่ยวข้องกับการประเมินประสิทธิผลของชุดการควบคุมของกิจการโดยมุ่งเน้นที่พื้นที่ดังกล่าวเช่นการอนุญาตที่เหมาะสมการปกป้องทรัพย์สินและการแบ่งแยกหน้าที่ สิ่งนี้อาจเกี่ยวข้องกับการทดสอบหลายชุดที่ดำเนินการกับการสุ่มตัวอย่างของธุรกรรมเพื่อกำหนดระดับของประสิทธิผลการควบคุม ประสิทธิผลระดับสูงช่วยให้ผู้ตรวจประเมินสามารถปรับลดขั้นตอนการตรวจสอบบางส่วนในภายหลังได้ หากการควบคุมไม่มีประสิทธิผล (กล่าวคือมีความเสี่ยงสูงที่จะมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ) ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องใช้วิธีการอื่นในการตรวจสอบงบการเงิน มีแบบสอบถามการประเมินความเสี่ยงหลายแบบที่สามารถช่วยในการทดสอบการควบคุมภายใน

3. ขั้นตอนสาระ เกี่ยวข้องกับขั้นตอนที่หลากหลายซึ่งการสุ่มตัวอย่างขนาดเล็ก ได้แก่ :

• การวิเคราะห์ . ทำการเปรียบเทียบอัตราส่วนกับผลลัพธ์ที่ผ่านมาการคาดการณ์และอุตสาหกรรมเพื่อตรวจจับความผิดปกติ

• เงินสด . ตรวจสอบการกระทบยอดธนาคารนับเงินสดในมือยืนยันข้อ จำกัด เกี่ยวกับยอดคงเหลือในธนาคารออกการยืนยันจากธนาคาร

• ความต้องการของตลาด ยืนยันหลักทรัพย์ตรวจสอบธุรกรรมที่ตามมาตรวจสอบมูลค่าตลาด

• บัญชีลูกหนี้ . ยืนยันยอดคงเหลือในบัญชีตรวจสอบการเรียกเก็บเงินที่ตามมาทดสอบยอดขายสิ้นปีและขั้นตอนการตัดยอด

• สินค้าคงคลัง สังเกตการตรวจนับสินค้าคงคลังทางกายภาพขอรับการยืนยันสินค้าคงเหลือที่อยู่ในสถานที่อื่นทดสอบการจัดส่งและการรับขั้นตอนการตัดสินค้าตรวจสอบใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ที่ชำระเงินทดสอบการคำนวณค่าโสหุ้ยที่จัดสรรตรวจสอบต้นทุนการผลิตในปัจจุบันติดตามต้นทุนสินค้าคงคลังที่รวบรวมไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไป

• สินทรัพย์ถาวร ตรวจสอบทรัพย์สินตรวจสอบการอนุญาตซื้อและจำหน่ายตรวจสอบเอกสารสัญญาเช่าตรวจสอบรายงานการประเมินราคาคำนวณค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายใหม่

• บัญชีเจ้าหนี้ . ยืนยันบัญชีทดสอบการตัดสิ้นปี

• ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย . ตรวจสอบการชำระเงินที่ตามมาเปรียบเทียบยอดคงเหลือกับปีก่อนคำนวณยอดคงค้าง

• หนี้สิน ยืนยันกับผู้ให้กู้ตรวจสอบสัญญาเช่าทบทวนเอกสารอ้างอิงในรายงานการประชุมคณะกรรมการ

• รายได้ ตรวจสอบเอกสารที่สนับสนุนการเลือกการขายตรวจสอบธุรกรรมที่ตามมาคำนวณเปอร์เซ็นต์ของการคำนวณที่เสร็จสมบูรณ์ทบทวนประวัติผลตอบแทนจากการขายและค่าเผื่อ

• ค่าใช้จ่าย . ตรวจสอบเอกสารที่สนับสนุนการเลือกค่าใช้จ่ายตรวจสอบธุรกรรมที่ตามมายืนยันรายการที่ผิดปกติกับซัพพลายเออร์

การตรวจสอบเป็นการตรวจสอบงบการเงินที่แพงที่สุดในทุกประเภท ราคาแพงที่สุดคือการรวบรวมตามด้วยบทวิจารณ์ เนื่องจากมีค่าใช้จ่ายหลาย บริษัท จึงพยายามปรับลดรุ่นเป็นการทบทวนหรือการรวบรวมแม้ว่าจะเป็นเพียงทางเลือกหากผู้รับรายงานยอมรับได้ หน่วยงานที่ถือหุ้นสาธารณะต้องได้รับการตรวจสอบงบการเงินรายไตรมาสนอกเหนือจากการตรวจสอบประจำปี

การตรวจสอบมีราคาแพงกว่าสำหรับ บริษัท ที่ถือหุ้นสาธารณะสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบที่เข้มงวดขึ้นของคณะกรรมการกำกับดูแลการบัญชี บริษัท มหาชน (PCAOB) และจะส่งต่อต้นทุนที่เพิ่มขึ้นไปยังลูกค้าของตน