ความแปรปรวนของงบประมาณ

ผลต่างของงบประมาณคือความแตกต่างระหว่างจำนวนค่าใช้จ่ายหรือรายได้ตามงบประมาณหรือพื้นฐานกับจำนวนเงินจริง ความแปรปรวนของงบประมาณจะดีเมื่อรายรับจริงสูงกว่างบประมาณหรือเมื่อค่าใช้จ่ายจริงน้อยกว่างบประมาณ ในบางกรณีที่เกิดขึ้นไม่บ่อยนักความแปรปรวนของงบประมาณยังสามารถอ้างถึงความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สินตามงบประมาณจริง

ความแปรปรวนของงบประมาณมักเกิดจากสมมติฐานที่ไม่ดีหรือการจัดทำงบประมาณที่ไม่เหมาะสม (เช่นการใช้การเมืองเพื่อให้ได้มาซึ่งเป้าหมายงบประมาณที่ง่ายผิดปกติ) ดังนั้นเกณฑ์พื้นฐานที่วัดผลลัพธ์ที่แท้จริงนั้นไม่สมเหตุสมผล

ความแปรปรวนของงบประมาณที่ควบคุมได้มักจะเป็นค่าใช้จ่ายแม้ว่าค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่อาจเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ในระยะสั้น ค่าใช้จ่ายที่สามารถควบคุมได้อย่างแท้จริงคือค่าใช้จ่ายที่ต้องใช้ดุลยพินิจซึ่งสามารถตัดออกได้โดยไม่ส่งผลเสียต่อผลกำไรในทันที

ความแปรปรวนของงบประมาณที่ไม่สามารถควบคุมได้มักเกิดขึ้นในตลาดกลางเมื่อลูกค้าไม่ซื้อผลิตภัณฑ์ของ บริษัท ในปริมาณหรือในราคาที่คาดการณ์ไว้ในงบประมาณ ผลลัพธ์ที่ได้คือรายได้จริงที่อาจแตกต่างไปจากความคาดหวังอย่างมาก

ผลต่างงบประมาณบางส่วนสามารถกำจัดได้โดยการรวมรายการโฆษณาอย่างง่ายในงบประมาณ ตัวอย่างเช่นหากมีความแปรปรวนของงบประมาณค่าไฟฟ้าติดลบ 2,000 ดอลลาร์และความแปรปรวนของงบประมาณค่าใช้จ่ายโทรศัพท์ที่เป็นบวก 3,000 ดอลลาร์สามารถรวมรายการโฆษณาสองรายการเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานเป็นรายการโฆษณาสาธารณูปโภคที่มีค่าความแปรปรวนเป็นบวกสุทธิ 1,000 ดอลลาร์

ตามตัวอย่างของความแปรปรวนของงบประมาณ บริษัท ABC ได้จัดงบประมาณค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร 400,000 ดอลลาร์และค่าใช้จ่ายจริงอยู่ที่ 420,000 ดอลลาร์ ดังนั้นจึงมีความแปรปรวนของงบประมาณที่ไม่เอื้ออำนวยที่ 20,000 ดอลลาร์ อย่างไรก็ตามงบประมาณที่ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณนี้ไม่รวมค่าเช่าตามกำหนดเวลาที่เพิ่มขึ้น 25,000 ดอลลาร์ดังนั้นข้อบกพร่องในงบประมาณทำให้เกิดความแปรปรวนมากกว่าการดำเนินการจัดการที่ไม่เหมาะสม