การยืนยันของผู้บริหารในการตรวจสอบ

คำยืนยันของฝ่ายบริหารคือการเรียกร้องของสมาชิกฝ่ายบริหารเกี่ยวกับลักษณะบางอย่างของธุรกิจ แนวคิดนี้ใช้เป็นหลักในการตรวจสอบงบการเงินของ บริษัท ซึ่งผู้ตรวจสอบต้องอาศัยการยืนยันที่หลากหลายเกี่ยวกับธุรกิจ ผู้ตรวจประเมินจะทดสอบความถูกต้องของคำยืนยันเหล่านี้โดยทำการทดสอบการตรวจสอบหลายครั้ง คำยืนยันจากฝ่ายบริหารแบ่งออกเป็นสามประเภทดังต่อไปนี้:

ยืนยันการทำธุรกรรมระดับ ห้ารายการต่อไปนี้จัดประเภทเป็นการยืนยันที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมส่วนใหญ่เกี่ยวกับงบกำไรขาดทุน:

  • ความถูกต้อง คำยืนยันคือจำนวนธุรกรรมทั้งหมดถูกบันทึกโดยไม่มีข้อผิดพลาด

  • การจัดหมวดหมู่ คำยืนยันคือธุรกรรมทั้งหมดได้รับการบันทึกไว้ในบัญชีที่ถูกต้องในบัญชีแยกประเภททั่วไป

  • ความสมบูรณ์ คำยืนยันคือเหตุการณ์ทางธุรกิจทั้งหมดที่ บริษัท ถูกกระทำถูกบันทึกไว้

  • ลัด คำยืนยันคือธุรกรรมทั้งหมดได้รับการบันทึกภายในระยะเวลารายงานที่ถูกต้อง

  • การเกิดขึ้น คำยืนยันคือการบันทึกรายการธุรกิจเกิดขึ้นจริง

ยืนยันยอดเงินในบัญชี รายการสี่รายการต่อไปนี้จัดเป็นการยืนยันที่เกี่ยวข้องกับยอดดุลปลายทางในบัญชีและเกี่ยวข้องกับงบดุลเป็นหลัก:

  • ความสมบูรณ์ คำยืนยันคือรายงานสินทรัพย์หนี้สินและยอดคงเหลือทั้งหมดที่รายงานไว้ครบถ้วนแล้ว

  • การดำรงอยู่ . คำยืนยันคือยอดคงเหลือในบัญชีทั้งหมดมีอยู่สำหรับสินทรัพย์หนี้สินและส่วนของเจ้าของ

  • สิทธิและหน้าที่ การยืนยันคือกิจการมีสิทธิ์ในสินทรัพย์ที่เป็นเจ้าของและมีภาระผูกพันภายใต้หนี้สินที่รายงาน

  • การประเมินค่า . คำยืนยันคือยอดคงเหลือสินทรัพย์หนี้สินและส่วนของเจ้าของทั้งหมดได้รับการบันทึกด้วยการประเมินมูลค่าที่เหมาะสม

การนำเสนอและการเปิดเผยข้อมูลยืนยัน ห้ารายการต่อไปนี้จัดประเภทเป็นข้อยืนยันที่เกี่ยวข้องกับการนำเสนอข้อมูลภายในงบการเงินและการเปิดเผยข้อมูลประกอบ:

  • ความถูกต้อง คำยืนยันคือข้อมูลทั้งหมดที่เปิดเผยอยู่ในปริมาณที่ถูกต้องและสะท้อนถึงคุณค่าที่เหมาะสม

  • ความสมบูรณ์ คำยืนยันคือธุรกรรมทั้งหมดที่ควรเปิดเผยได้รับการเปิดเผยแล้ว

  • การเกิดขึ้น คำยืนยันคือธุรกรรมที่เปิดเผยได้เกิดขึ้นจริง

  • สิทธิและหน้าที่ คำยืนยันคือสิทธิและหน้าที่ที่เปิดเผยจริงเกี่ยวข้องกับหน่วยงานที่รายงาน

  • สามารถทำความเข้าใจได้ ข้อยืนยันคือข้อมูลที่รวมอยู่ในงบการเงินได้ถูกนำเสนออย่างเหมาะสมและเข้าใจได้อย่างชัดเจน

มีการทำซ้ำจำนวนพอสมควรในประเภทของการยืนยันในทั้งสามประเภท อย่างไรก็ตามการยืนยันแต่ละประเภทมีไว้สำหรับลักษณะที่แตกต่างกันของงบการเงินโดยชุดแรกเกี่ยวข้องกับงบกำไรขาดทุนชุดที่สองในงบดุลและชุดที่สามสำหรับการเปิดเผยข้อมูลที่ให้มา

หากผู้สอบบัญชีไม่สามารถรับจดหมายที่มีคำยืนยันจากผู้บริหารระดับสูงของลูกค้าผู้สอบบัญชีก็ไม่น่าจะดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบได้ เหตุผลประการหนึ่งในการไม่ดำเนินการตรวจสอบคือการไม่ได้รับหนังสือยืนยันการจัดการอาจเป็นตัวบ่งชี้ว่าฝ่ายบริหารมีส่วนร่วมในการทุจริตในการจัดทำงบการเงิน