งบประมาณที่ยืดหยุ่น

งบประมาณที่ยืดหยุ่นจะปรับตามการเปลี่ยนแปลงของรายได้จริงหรือกิจกรรมอื่น ๆ ผลลัพธ์ที่ได้คืองบประมาณที่ค่อนข้างใกล้เคียงกับผลลัพธ์ที่แท้จริง แนวทางนี้แตกต่างจากงบประมาณคงที่ทั่วไปซึ่งไม่มีอะไรเลยนอกจากจำนวนค่าใช้จ่ายคงที่ซึ่งไม่แตกต่างกันไปตามระดับรายได้จริง

ในรูปแบบที่ง่ายที่สุดงบประมาณแบบยืดหยุ่นจะใช้เปอร์เซ็นต์ของรายได้สำหรับค่าใช้จ่ายบางอย่างแทนที่จะเป็นตัวเลขคงที่ตามปกติ สิ่งนี้ช่วยให้สามารถเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่ายงบประมาณที่เชื่อมโยงโดยตรงกับรายได้จริงที่เกิดขึ้น อย่างไรก็ตามแนวทางนี้จะไม่สนใจการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนอื่น ๆ ที่ไม่เปลี่ยนแปลงตามรูปแบบรายได้เล็กน้อย ดังนั้นรูปแบบที่ซับซ้อนยิ่งขึ้นจะรวมการเปลี่ยนแปลงของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจำนวนมากเมื่อเกิดการเปลี่ยนแปลงรายได้จำนวนมากขึ้นซึ่งจะช่วยในการคำนวณต้นทุนขั้นตอน เมื่อรวมการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เข้ากับงบประมาณ บริษัท จะมีเครื่องมือสำหรับเปรียบเทียบประสิทธิภาพจริงกับงบประมาณในกิจกรรมหลายระดับ

ข้อดีของการจัดทำงบประมาณที่ยืดหยุ่น

เนื่องจากงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้ปรับโครงสร้างตามระดับกิจกรรมจึงเป็นเครื่องมือที่ดีในการประเมินผลงานของผู้จัดการ - งบประมาณควรสอดคล้องกับความคาดหวังในหลายระดับกิจกรรม นอกจากนี้ยังเป็นเครื่องมือในการวางแผนที่มีประโยชน์สำหรับผู้จัดการซึ่งสามารถใช้เพื่อจำลองผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นไปได้ในระดับกิจกรรมต่างๆ

ข้อเสียของการจัดทำงบประมาณที่ยืดหยุ่น

แม้ว่างบประมาณแบบยืดหยุ่นจะเป็นเครื่องมือที่ดี แต่การกำหนดและบริหารจัดการอาจเป็นเรื่องยาก ปัญหาหลายประการ ได้แก่ :

  • ค่าใช้จ่ายจำนวนมากไม่ผันแปรอย่างสมบูรณ์แทนที่จะมีองค์ประกอบต้นทุนคงที่ที่ต้องได้รับจากนั้นรวมไว้ในสูตรงบประมาณแบบยืดหยุ่น

  • สามารถใช้เวลาจำนวนมากในการพัฒนาต้นทุนขั้นตอนซึ่งเป็นเวลามากกว่าที่พนักงานบัญชีทั่วไปมีให้โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่ออยู่ท่ามกลางการสร้างงบประมาณคงที่แบบเดิม ๆ ดังนั้นงบประมาณแบบยืดหยุ่นจึงมีแนวโน้มที่จะรวมต้นทุนขั้นตอนเพียงเล็กน้อยเช่นเดียวกับต้นทุนผันแปรซึ่งองค์ประกอบของต้นทุนคงที่ไม่ได้รับการยอมรับอย่างสมบูรณ์

  • รูปแบบงบประมาณที่ยืดหยุ่นมักใช้งานได้ภายในช่วงรายได้ที่ค่อนข้าง จำกัด นักวิเคราะห์งบประมาณไม่น่าจะใช้เวลาในการพัฒนารูปแบบที่หลากหลายมากขึ้นหากพิจารณาแล้วว่าไม่น่าจะเกิดขึ้นกับจำนวนรายได้ที่ผิดปกติ

นอกจากนี้ยังอาจมีความล่าช้าระหว่างเวลาที่มีการเปลี่ยนแปลงในรายได้และเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงต้นทุนผันแปรที่คาดคะเน นี่คือตัวอย่างหลายประการ:

  • ยอดขายเพิ่มขึ้น แต่ต้นทุนค่าโสหุ้ยของโรงงานไม่เพิ่มขึ้นในอัตราที่ใกล้เคียงกันเนื่องจากยอดขายมาจากสินค้าคงคลังที่ผลิตในช่วงก่อนหน้า

  • ยอดขายเพิ่มขึ้น แต่ค่าคอมมิชชั่นจะไม่เพิ่มขึ้นในอัตราที่ใกล้เคียงกันเนื่องจากค่าคอมมิชชั่นจะขึ้นอยู่กับเงินสดที่ได้รับซึ่งมีเวลาหน่วง 30 วัน

  • ยอดขายลดลง แต่ต้นทุนแรงงานทางตรงไม่ลดลงในอัตราเดียวกันเนื่องจากผู้บริหารเลือกที่จะรักษาพนักงานฝ่ายผลิตไว้

เนื่องจากต้องใช้เวลาจำนวนมากในการรักษางบประมาณที่ยืดหยุ่นองค์กรบางแห่งอาจเลือกที่จะลดงบประมาณทั้งหมดแทนโดยใช้การคาดการณ์ระยะสั้นโดยไม่ต้องใช้มาตรฐานประเภทใด ๆ (ยืดหยุ่นหรืออื่น ๆ ) อีกทางเลือกหนึ่งคือการใช้งบประมาณแบบยืดหยุ่นระดับสูงเป็นการทดสอบนำร่องเพื่อดูว่าแนวคิดนี้มีประโยชน์เพียงใดจากนั้นขยายโมเดลตามความจำเป็น

ตัวอย่างงบประมาณที่ยืดหยุ่น

บริษัท ABC มีรายรับ 10 ล้านเหรียญและมีต้นทุนขายสินค้า 4 ล้านเหรียญ จากต้นทุนขายงบประมาณ 4 ล้านดอลลาร์ 1 ล้านดอลลาร์คงที่และ 3 ล้านดอลลาร์แปรผันตรงกับรายได้ ดังนั้นส่วนที่ผันแปรของต้นทุนขายคือ 30% ของรายได้ เมื่อครบกำหนดระยะเวลางบประมาณ ABC พบว่ามียอดขาย 9 ล้านเหรียญ หากใช้งบประมาณที่ยืดหยุ่นส่วนคงที่ของต้นทุนสินค้าที่ขายจะยังคงเป็น 1 ล้านดอลลาร์ แต่ส่วนที่ผันแปรจะลดลงเหลือ 2.7 ล้านดอลลาร์เนื่องจากเป็น 30% ของรายได้เสมอ ผลลัพธ์ที่ได้คืองบประมาณที่ยืดหยุ่นให้ต้นทุนสินค้าที่ขายตามงบประมาณ 3.7 ล้านดอลลาร์ที่ระดับรายได้ 9 ล้านดอลลาร์แทนที่จะเป็น 4 ล้านดอลลาร์ที่จะระบุไว้ในงบประมาณคงที่

ข้อกำหนดที่คล้ายกัน

งบประมาณที่ยืดหยุ่นเรียกอีกอย่างว่างบประมาณแบบยืดหยุ่น