ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

ภาพรวมของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นการลดจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดที่ปรากฏในงบดุลของ บริษัท และแสดงเป็นการหักด้านล่างรายการบัญชีลูกหนี้ การหักเงินนี้จัดเป็นบัญชีสินทรัพย์ที่ไม่ถูกต้อง ค่าเผื่อแสดงถึงประมาณการที่ดีที่สุดของผู้บริหารเกี่ยวกับจำนวนลูกหนี้ที่ลูกค้าจะไม่ต้องจ่าย ไม่จำเป็นต้องสะท้อนถึงประสบการณ์จริงในภายหลังซึ่งอาจแตกต่างจากความคาดหวังอย่างเห็นได้ชัด หากประสบการณ์จริงแตกต่างจากนั้นผู้บริหารจะปรับวิธีการประมาณค่าเพื่อให้เงินสำรองเข้ามาสอดคล้องกับผลลัพธ์จริงมากขึ้น

เทคนิคการประมาณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

มีหลายวิธีที่เป็นไปได้ในการประมาณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ได้แก่

  • การจำแนกประเภทความเสี่ยง กำหนดคะแนนความเสี่ยงให้กับลูกค้าแต่ละรายและรับความเสี่ยงจากการผิดนัดชำระหนี้สำหรับผู้ที่มีคะแนนความเสี่ยงสูงกว่า

  • ร้อยละที่สำคัญทางประวัติศาสตร์ หากบัญชีลูกหนี้ร้อยละหนึ่งกลายเป็นหนี้เสียในอดีตให้ใช้เปอร์เซ็นต์เดียวกันในอนาคต วิธีนี้ใช้ได้ดีที่สุดสำหรับยอดคงเหลือในบัญชีขนาดเล็กจำนวนมาก

  • วิเคราะห์ Pareto ตรวจสอบบัญชีลูกหนี้ที่ใหญ่ที่สุดซึ่งคิดเป็น 80% ของยอดลูกหนี้ทั้งหมดและประเมินว่าลูกค้ารายใดมีแนวโน้มที่จะผิดนัดชำระหนี้มากที่สุด จากนั้นใช้วิธีเปอร์เซ็นต์ย้อนหลังก่อนหน้านี้สำหรับบัญชีขนาดเล็กที่เหลือ วิธีนี้จะได้ผลดีที่สุดหากมียอดคงเหลือในบัญชีจำนวนมาก

คุณยังสามารถประเมินความสมเหตุสมผลของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญโดยเปรียบเทียบกับจำนวนลูกหนี้ที่ค้างชำระอย่างจริงจังซึ่งคาดว่าจะไม่มีการเรียกเก็บ หากค่าเผื่อน้อยกว่าจำนวนลูกหนี้ที่ค้างชำระเหล่านี้ค่าเผื่ออาจไม่เพียงพอ

คุณควรตรวจสอบยอดคงเหลือในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการปิดบัญชีสิ้นเดือนเพื่อให้แน่ใจว่ายอดดุลมีความสมเหตุสมผลเมื่อเทียบกับการคาดการณ์หนี้เสียล่าสุด สำหรับ บริษัท ที่มีกิจกรรมหนี้เสียน้อยที่สุดการอัปเดตรายไตรมาสอาจเพียงพอ

เป็นที่ทราบกันดีว่า บริษัท ต่างๆมีการเปลี่ยนแปลงผลการดำเนินงานทางการเงินของตนโดยหลอกลวงโดยการปรับขนาดของค่าเผื่อนี้ ผู้ตรวจสอบมองหาปัญหานี้โดยเปรียบเทียบขนาดของค่าเผื่อกับยอดขายรวมในช่วงเวลาหนึ่งเพื่อดูว่ามีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสัดส่วนหรือไม่

การบัญชีสำหรับค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

หาก บริษัท ใช้เกณฑ์คงค้างของการบัญชีควรบันทึกค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเนื่องจากมีการประมาณหนี้เสียในอนาคตซึ่งจะช่วยเพิ่มความถูกต้องของงบการเงินของ บริษัท นอกจากนี้ด้วยการบันทึกค่าเผื่อในเวลาเดียวกันกับที่บันทึกการขาย บริษัท จะจับคู่ค่าใช้จ่ายหนี้เสียที่คาดการณ์ไว้อย่างเหมาะสมกับการขายที่เกี่ยวข้องในช่วงเวลาเดียวกันซึ่งให้มุมมองที่ถูกต้องเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรที่แท้จริงของการขาย

ตัวอย่างเช่น บริษัท บันทึกยอดขาย 10,000,000 ดอลลาร์ให้กับลูกค้าหลายร้อยรายและโครงการต่างๆ (จากประสบการณ์ในอดีต) ซึ่งจะต้องเสีย 1% ของจำนวนนี้เป็นหนี้เสียแม้ว่าจะไม่ทราบแน่ชัดว่าลูกค้ารายใดจะผิดนัดชำระ โดยจะบันทึก 1% ของหนี้เสียที่คาดการณ์ไว้เป็นเดบิต 100,000 ดอลลาร์ไปยังบัญชีค่าใช้จ่ายหนี้เสียและเครดิต 100,000 ดอลลาร์สำหรับค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ค่าใช้จ่ายหนี้เสียจะถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทันทีและค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญจะกลายเป็นบัญชีสำรองที่หักลบบัญชีลูกหนี้ 10,000,000 ดอลลาร์ (สำหรับลูกหนี้สุทธิที่ค้างอยู่ที่ 9,900,000 ดอลลาร์) รายการคือ: