การป้องกันความเสี่ยงกระแสเงินสด

การป้องกันความเสี่ยงกระแสเงินสดคือการป้องกันความเสี่ยงจากความแปรปรวนของกระแสเงินสดของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่เฉพาะเจาะจงหรือธุรกรรมที่คาดการณ์ไว้ซึ่งเป็นผลมาจากความเสี่ยงเฉพาะ เป็นไปได้ที่จะป้องกันความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับบางส่วนของสินทรัพย์หนี้สินหรือธุรกรรมที่คาดการณ์ไว้เท่านั้นตราบเท่าที่สามารถวัดประสิทธิผลของการป้องกันความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องได้ การบัญชีสำหรับการป้องกันความเสี่ยงกระแสเงินสดมีดังนี้:

  • รายการ hedging รับรู้ส่วนที่มีประสิทธิผลของกำไรหรือขาดทุนในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นและรับรู้ส่วนที่ไม่มีประสิทธิผลของกำไรหรือขาดทุนในรายได้

  • รายการป้องกันความเสี่ยง เริ่มแรกรับรู้ส่วนที่มีประสิทธิผลของกำไรหรือขาดทุนในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น จัดประเภทกำไรหรือขาดทุนเหล่านี้ใหม่เป็นรายได้เมื่อธุรกรรมที่คาดการณ์มีผลต่อรายได้

ปัญหาสำคัญเกี่ยวกับการป้องกันความเสี่ยงกระแสเงินสดคือเมื่อต้องรับรู้กำไรหรือขาดทุนในรายได้เมื่อธุรกรรมป้องกันความเสี่ยงเกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่คาดการณ์ไว้ กำไรหรือขาดทุนเหล่านี้ควรจัดประเภทใหม่จากกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นเป็นรายได้เมื่อธุรกรรมที่ป้องกันความเสี่ยงมีผลต่อรายได้

ควรยุติการบัญชีป้องกันความเสี่ยงกระแสเงินสดทันทีหากเกิดสถานการณ์ต่อไปนี้:

  • การจัดการป้องกันความเสี่ยงไม่มีผลอีกต่อไป

  • ตราสารป้องกันความเสี่ยงจะหมดอายุหรือสิ้นสุดลง

  • องค์กรเพิกถอนการกำหนดป้องกันความเสี่ยง