วิธีการถือหุ้น

ภาพรวมวิธีการถือหุ้น

วิธีการบัญชีส่วนได้เสียใช้เพื่อบันทึกการลงทุนขององค์กรในหน่วยงานอื่น (ผู้ได้รับการลงทุน) วิธีนี้ใช้เฉพาะเมื่อนักลงทุนมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญเหนือผู้ได้รับการลงทุน ภายใต้วิธีการนี้ผู้ลงทุนจะรับรู้ส่วนแบ่งกำไรและขาดทุนของผู้ได้รับการลงทุนในช่วงเวลาที่ผลกำไรและขาดทุนเหล่านี้สะท้อนอยู่ในบัญชีของผู้ได้รับการลงทุนด้วย กำไรหรือขาดทุนใด ๆ ที่หน่วยงานลงทุนรับรู้จะปรากฏในงบกำไรขาดทุน นอกจากนี้กำไรที่รับรู้จะเพิ่มเงินลงทุนที่บันทึกโดยหน่วยงานลงทุนในขณะที่ผลขาดทุนที่รับรู้จะลดการลงทุน

วิธีส่วนได้เสียจะใช้เฉพาะเมื่อนักลงทุนสามารถมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจในการดำเนินงานหรือการเงินของผู้ลงทุน หากไม่มีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญเหนือผู้ได้รับการลงทุนนักลงทุนจะใช้วิธีราคาทุนเพื่อคำนวณการลงทุนของตนแทน

การประยุกต์ใช้วิธีการถือหุ้น

สถานการณ์หลายอย่างบ่งบอกถึงความสามารถของนักลงทุนในการใช้อิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญต่อนโยบายการดำเนินงานและการเงินของผู้ได้รับการลงทุนรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

  • การเป็นตัวแทนของคณะกรรมการ

  • การมีส่วนร่วมในการกำหนดนโยบาย

  • ธุรกรรมภายในองค์กรที่มีสาระสำคัญ

  • การแลกเปลี่ยนบุคลากรการจัดการภายในองค์กร

  • การพึ่งพาเทคโนโลยี

  • สัดส่วนการเป็นเจ้าของโดยนักลงทุนเมื่อเทียบกับผู้ลงทุนรายอื่น

หากนักลงทุนมีหุ้นที่มีสิทธิเลือกตั้ง 20% ขึ้นไปสิ่งนี้จะทำให้เกิดข้อสันนิษฐานว่าในทางตรงกันข้ามนักลงทุนจะมีความสามารถในการใช้อิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญเหนือผู้ลงทุนได้ ในทางกลับกันหากเปอร์เซ็นต์การเป็นเจ้าของน้อยกว่า 20% มีข้อสันนิษฐานว่านักลงทุนไม่มีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญเหนือผู้ได้รับการลงทุนเว้นแต่จะสามารถแสดงความสามารถดังกล่าวเป็นอย่างอื่นได้ การเป็นเจ้าของส่วนใหญ่หรือแม้แต่การเป็นเจ้าของส่วนใหญ่ของผู้ได้รับการลงทุนโดยบุคคลอื่นไม่จำเป็นต้องกีดกันนักลงทุนจากการมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญกับผู้ได้รับการลงทุน

หากนักลงทุนเป็นเจ้าของหุ้นที่มีการลงคะแนนเสียงของผู้ลงทุน 20% ขึ้นไปนักลงทุนอาจยังไม่มีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญเหนือผู้ได้รับการลงทุน (แม้ว่าจะต้องมีหลักฐานเด่นในทางตรงกันข้ามเพื่อพิสูจน์ประเด็นก็ตาม) ต่อไปนี้เป็นรายการตัวบ่งชี้ที่ไม่รวมอยู่ในตัวบ่งชี้ที่นักลงทุนอาจไม่สามารถใช้อิทธิพลที่มีนัยสำคัญ

  • ผู้ได้รับการลงทุนคัดค้านอิทธิพลของนักลงทุนโดยมีหลักฐานจากการฟ้องร้องหรือการร้องเรียนต่อหน่วยงานกำกับ

  • นักลงทุนลงนามในข้อตกลงที่จะสละสิทธิสำคัญในฐานะผู้ถือหุ้น

  • ผู้ถือหุ้นอีกกลุ่มหนึ่งมีกรรมสิทธิ์ส่วนใหญ่และดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงมุมมองของนักลงทุน

  • ผู้ลงทุนไม่สามารถได้รับข้อมูลที่เพียงพอที่จะใช้วิธีส่วนได้เสีย

  • นักลงทุนไม่สามารถรับการเป็นตัวแทนของคณะกรรมการของผู้ลงทุนได้

การบัญชีวิธีส่วนได้เสีย

ภายใต้วิธีส่วนได้เสียนักลงทุนจะเริ่มต้นด้วยต้นทุนของการลงทุนเดิมในผู้ได้รับการลงทุนจากนั้นในช่วงเวลาต่อมาจะรับรู้ส่วนแบ่งกำไรหรือขาดทุนของผู้ได้รับการลงทุนทั้งที่เป็นการปรับปรุงการลงทุนเดิมตามที่ระบุไว้ใน งบดุลและในงบกำไรขาดทุนของนักลงทุน

ส่วนแบ่งกำไรของผู้ลงทุนที่นักลงทุนรับรู้คำนวณจากเปอร์เซ็นต์การเป็นเจ้าของหุ้นสามัญของผู้ลงทุน เมื่อคำนวณส่วนแบ่งกำไรของผู้ลงทุนนักลงทุนจะต้องกำจัดผลกำไรและขาดทุนภายในองค์กรด้วย นอกจากนี้หากผู้ได้รับการลงทุนจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ลงทุนผู้ลงทุนควรหักจำนวนเงินปันผลเหล่านี้ออกจากมูลค่าตามบัญชีของเงินลงทุนในผู้ได้รับการลงทุน

หากผู้ได้รับการลงทุนบันทึกรายการปรับปรุงในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นนักลงทุนควรบันทึกส่วนแบ่งของการปรับปรุงเหล่านี้เป็นการเปลี่ยนแปลงในบัญชีการลงทุนพร้อมการปรับปรุงที่สอดคล้องกันในส่วนของผู้ถือหุ้น การปรับเปลี่ยนรายได้เบ็ดเสร็จอื่นที่เป็นไปได้ของผู้ได้รับการลงทุน ได้แก่ รายการเหล่านี้:

  • รายการกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงของหลักทรัพย์เผื่อขาย

  • รายการเงินตราต่างประเทศ

  • กำไรและขาดทุนต้นทุนบริการหรือเครดิตก่อนหน้านี้และสินทรัพย์หรือภาระการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับเงินบำนาญและผลประโยชน์หลังเกษียณอื่น ๆ

หากผู้ได้รับการลงทุนไม่สามารถส่งต่อผลลัพธ์ทางการเงินไปยังนักลงทุนได้ทันเวลานักลงทุนสามารถคำนวณส่วนแบ่งรายได้ของผู้ลงทุนจากข้อมูลทางการเงินล่าสุดที่ได้รับ หากมีความล่าช้าในการรับข้อมูลเหล่านี้นักลงทุนควรใช้เวลาหน่วงเวลาเดียวกันในการรายงานผลลัพธ์ของผู้ลงทุนในอนาคตเพื่อให้สอดคล้องกัน

ตัวอย่างวิธีการถือหุ้น

ABC International ได้รับดอกเบี้ย 30% ใน Blue Widgets Corporation ในช่วงเวลารายงานล่าสุด Blue Widgets รับรู้รายได้สุทธิ 1,000,000 ดอลลาร์ ภายใต้ข้อกำหนดของวิธีการถือหุ้น ABC บันทึกรายได้สุทธิ 300,000 ดอลลาร์เป็นรายได้จากการลงทุน (ตามรายงานในงบกำไรขาดทุน ABC) ซึ่งจะเพิ่มจำนวนเงินลงทุน (ตามที่รายงานในงบดุล ABC)