ผลต่างงบประมาณที่ยืดหยุ่น

งบประมาณที่ยืดหยุ่นคืองบประมาณที่แสดงระดับรายได้และค่าใช้จ่ายที่แตกต่างกันตามจำนวนกิจกรรมการขายที่เกิดขึ้นจริง โดยปกติแล้วรายได้จริงหรือหน่วยที่ขายจริงจะถูกแทรกลงในแบบจำลองงบประมาณที่ยืดหยุ่นและระดับค่าใช้จ่ายตามงบประมาณจะถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติตามแบบจำลองตามสูตรที่กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดขาย

ผลต่างงบประมาณที่ยืดหยุ่นคือความแตกต่างระหว่างผลลัพธ์ที่สร้างโดยรูปแบบงบประมาณที่ยืดหยุ่นและผลลัพธ์จริง หากรายได้จริงถูกแทรกลงในแบบจำลองงบประมาณที่ยืดหยุ่นนั่นหมายความว่าความแปรปรวนจะเกิดขึ้นระหว่างค่าใช้จ่ายตามงบประมาณและค่าใช้จ่ายจริงไม่ใช่รายได้ หากจำนวนหน่วยที่ขายได้จริงถูกแทรกลงในรูปแบบงบประมาณที่ยืดหยุ่นอาจมีความแตกต่างระหว่างรายได้มาตรฐานต่อหน่วยกับรายได้จริงต่อหน่วยรวมทั้งระหว่างระดับค่าใช้จ่ายจริงและระดับงบประมาณ

ตัวอย่างเช่นรูปแบบงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้รับการออกแบบโดยคาดว่าราคาต่อหน่วยจะอยู่ที่ $ 100 ในเดือนล่าสุดมีการขาย 800 ยูนิตและราคาจริงต่อยูนิตที่ขายคือ 102 ดอลลาร์ ซึ่งหมายความว่ามีความแปรปรวนของงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้ซึ่งเกี่ยวข้องกับรายได้ 1,600 ดอลลาร์ (คำนวณเป็น 800 หน่วย x 2 ดอลลาร์ต่อหน่วย) นอกจากนี้แบบจำลองยังมีสมมติฐานว่าต้นทุนสินค้าที่ขายต่อหน่วยจะเท่ากับ 45 เหรียญ ในเดือนนั้นต้นทุนจริงต่อหน่วยจะอยู่ที่ 50 เหรียญ ซึ่งหมายความว่ามีความแปรปรวนของงบประมาณแบบยืดหยุ่นที่ไม่เอื้ออำนวยซึ่งเกี่ยวข้องกับต้นทุนสินค้าที่ขายได้ 4,000 ดอลลาร์ (คำนวณเป็น 800 หน่วย x 5 ดอลลาร์ต่อหน่วย) โดยรวมแล้วสิ่งนี้ได้ผลกับความแปรปรวนที่ไม่พึงประสงค์ที่ 2,400 เหรียญ

โดยทั่วไปความแปรปรวนของงบประมาณที่ยืดหยุ่นทั้งหมดควรน้อยกว่าผลต่างทั้งหมดที่จะสร้างขึ้นหากใช้รูปแบบงบประมาณคงที่เนื่องจากปริมาณต่อหน่วยหรือระดับรายได้ในรูปแบบงบประมาณที่ยืดหยุ่นจะถูกปรับให้ตรงกับผลลัพธ์จริง (ซึ่งไม่ใช่ กรณีในรูปแบบคงที่) หากมีความแปรปรวนของงบประมาณที่ยืดหยุ่นมากอาจหมายความว่าควรปรับสูตรที่แทรกลงในแบบจำลองงบประมาณเพื่อให้สะท้อนผลลัพธ์ที่แท้จริงได้แม่นยำยิ่งขึ้น