ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือภาษีที่ บริษัท จะจ่ายให้กับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในที่สุด แต่ยังไม่ถึงกำหนดชำระ ความแตกต่างของจำนวนภาษีที่รายงานและชำระเกิดจากความแตกต่างในการคำนวณภาษีในข้อบังคับภาษีท้องถิ่นและในกรอบการบัญชีที่ บริษัท ใช้ ตัวอย่างแม่บทการบัญชีที่สำคัญ ได้แก่ หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปและมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ

ภาษีใด ๆ ที่ต้องชำระภายใต้แม่บทการบัญชีที่เกี่ยวข้อง แต่ยังไม่ต้องชำระภายใต้ข้อบังคับภาษีท้องถิ่นจะบันทึกเป็นภาระภาษีในงบดุลของ บริษัท จนกว่าจะถึงเวลาชำระ ความรับผิดทางภาษีมักถูกบันทึกเป็นหนี้สินระยะยาวในงบดุลเนื่องจากโดยปกติแล้วจะไม่มีความคาดหวังว่าจะจ่ายภายใน 12 เดือนข้างหน้า ซึ่งหมายความว่ารายการภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีโดยทั่วไปจะไม่ส่งผลกระทบต่ออัตราส่วนสภาพคล่องระยะสั้น

ตัวอย่างเช่น บริษัท อาจใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเพื่อบันทึกค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร แต่ได้รับอนุญาตตามกฎระเบียบด้านภาษีให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งในการคืนภาษี ผลลัพธ์ที่ได้คือรายได้ที่ต้องเสียภาษีน้อยกว่าที่รายงานจากการคืนภาษีนิติบุคคลซึ่งเกิดจากจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นในงวดปัจจุบัน ดังนั้น บริษัท จึงจ่ายภาษีเงินได้น้อยลงในงวดปัจจุบันแม้ว่าจะมีการระบุภาษีเงินได้ที่สูงกว่าในงบกำไรขาดทุนปกติ ในปีต่อ ๆ มาเมื่อจำนวนค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงที่รับรู้สอดคล้องกับจำนวนค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจำนวนภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรายการนี้จะลดลงเหลือศูนย์