ภาระผูกพันการเกษียณอายุของสินทรัพย์

ภาระผูกพันการเกษียณอายุของสินทรัพย์ (ARO) คือหนี้สินที่เกี่ยวข้องกับการออกจากสินทรัพย์ถาวรในที่สุด โดยทั่วไปความรับผิดเป็นข้อกำหนดทางกฎหมายในการคืนไซต์ให้กลับสู่สภาพเดิม ธุรกิจควรรับรู้มูลค่ายุติธรรมของ ARO เมื่อเกิดความรับผิดและหากสามารถประมาณมูลค่ายุติธรรมของ ARO ได้อย่างสมเหตุสมผล หากไม่สามารถหามูลค่ายุติธรรมได้ในเบื้องต้นให้รับรู้ ARO ในภายหลังเมื่อมูลค่ายุติธรรมพร้อมใช้งาน หาก บริษัท ได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรที่แนบ ARO ให้รับรู้หนี้สินสำหรับ ARO ณ วันที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร การรับรู้ถึงความรับผิดนี้โดยเร็วที่สุดจะช่วยให้ผู้อ่านงบการเงินของ บริษัท เข้าใจสถานะที่แท้จริงของภาระผูกพันได้ดีขึ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากหนี้สิน ARO อาจมีจำนวนค่อนข้างมาก

การบัญชีเบื้องต้นสำหรับภาระผูกพันการเกษียณอายุของสินทรัพย์

ในกรณีส่วนใหญ่วิธีเดียวในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของ ARO คือการใช้เทคนิคมูลค่าปัจจุบันที่คาดหวังซึ่งจะใช้ความน่าจะเป็นของผลลัพธ์ที่เป็นไปได้หลายประการ เมื่อสร้างมูลค่าปัจจุบันที่คาดหวังของกระแสเงินสดในอนาคตให้รวมประเด็นต่อไปนี้ในการคำนวณ:

  • อัตราคิดลด ใช้อัตราปลอดความเสี่ยงที่ปรับเครดิตเพื่อคิดลดกระแสเงินสดให้เป็นมูลค่าปัจจุบัน ดังนั้นสถานะเครดิตของธุรกิจอาจส่งผลกระทบต่ออัตราคิดลดที่ใช้

  • กระจาย เมื่อคำนวณมูลค่าปัจจุบันที่คาดหวังของ ARO และมีผลลัพธ์ที่เป็นไปได้เพียงสองผลลัพธ์ให้กำหนดความน่าจะเป็น 50 เปอร์เซ็นต์ให้กับแต่ละรายการจนกว่าคุณจะมีข้อมูลเพิ่มเติมที่เปลี่ยนแปลงการแจกแจงความน่าจะเป็นเริ่มต้น มิฉะนั้นให้กระจายความน่าจะเป็นไปในสถานการณ์ที่เป็นไปได้ทั้งหมด

ทำตามขั้นตอนเหล่านี้ในการคำนวณมูลค่าปัจจุบันที่คาดหวังของ ARO:

  1. ประมาณเวลาและจำนวนกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการเกษียณอายุ

  2. กำหนดอัตราปลอดความเสี่ยงที่ปรับเครดิต

  3. รับรู้มูลค่าตามบัญชีของหนี้สิน ARO ที่เพิ่มขึ้นจากงวดต่องวดเป็นค่าใช้จ่ายส่วนเพิ่ม ในการทำเช่นนั้นให้คูณหนี้สินเริ่มต้นด้วยอัตราปลอดความเสี่ยงที่ปรับเครดิตซึ่งได้มาเมื่อมีการวัดความรับผิดครั้งแรก

  4. รับรู้การแก้ไขหนี้สินที่เพิ่มขึ้นเป็นชั้นหนี้สินใหม่และคิดลดตามอัตราที่ปราศจากความเสี่ยงที่ปรับเครดิตในปัจจุบัน

  5. รับรู้การแก้ไขความรับผิดลดลงโดยการลดชั้นความรับผิดที่เหมาะสมและลดการลดลงตามอัตราที่ใช้สำหรับการรับรู้ชั้นความรับผิดที่เกี่ยวข้องครั้งแรก

เมื่อคุณรับรู้หนี้สิน ARO ในครั้งแรกให้คำนวณต้นทุนการเกษียณอายุของสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องด้วยการเพิ่มเข้าในมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้อง

การวัดภาระผูกพันการเกษียณอายุของสินทรัพย์ในภายหลัง

เป็นไปได้ว่าความรับผิดของ ARO อาจเปลี่ยนแปลงได้ตลอดเวลา หากความรับผิดเพิ่มขึ้นให้พิจารณาการเพิ่มขึ้นที่เพิ่มขึ้นในแต่ละช่วงเวลาเพื่อเป็นชั้นความรับผิดเพิ่มเติมนอกเหนือจากชั้นความรับผิดก่อนหน้านี้ ประเด็นต่อไปนี้จะช่วยในการจดจำเลเยอร์เพิ่มเติมเหล่านี้:

  1. เริ่มแรกรับรู้แต่ละชั้นด้วยมูลค่ายุติธรรม

  2. จัดสรรหนี้สิน ARO อย่างเป็นระบบให้เป็นค่าใช้จ่ายตลอดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์อ้างอิง

  3. วัดการเปลี่ยนแปลงของหนี้สินเนื่องจากเวลาที่ผ่านไปโดยใช้อัตราปลอดความเสี่ยงที่ปรับเครดิตเมื่อรับรู้ความรับผิดแต่ละชั้นเป็นครั้งแรก คุณควรรับรู้ค่าใช้จ่ายนี้ว่าเป็นส่วนเพิ่มของหนี้สิน เมื่อคิดเป็นค่าใช้จ่ายจะจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายสะสม (ซึ่งไม่เหมือนกับดอกเบี้ยจ่าย)

  4. เมื่อช่วงเวลาสั้นลงก่อนที่จะรับรู้ ARO การประเมินระยะเวลาจำนวนเงินและความน่าจะเป็นที่เกี่ยวข้องกับกระแสเงินสดของคุณจะดีขึ้น คุณอาจต้องแก้ไขความรับผิด ARO ตามการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้โดยประมาณ หากคุณทำการแก้ไขเพิ่มเติมในความรับผิด ARO ให้ทำการลดราคาโดยใช้อัตราปลอดความเสี่ยงที่ปรับเครดิตในปัจจุบัน หากคุณทำการแก้ไขด้านล่างในความรับผิด ARO ให้ทำการลดราคาโดยใช้อัตราปลอดความเสี่ยงที่ปรับเครดิตเดิมเมื่อมีการรับรู้ชั้นหนี้สิน หากคุณไม่สามารถระบุชั้นความรับผิดที่เกี่ยวข้องกับการปรับลดลงให้ใช้อัตราปลอดความเสี่ยงที่ปรับลดเครดิตโดยเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักเพื่อลดราคา

โดยปกติคุณจะชำระ ARO เฉพาะเมื่อสินทรัพย์ถาวรอ้างอิงถูกยกเลิกแม้ว่าจะมีความเป็นไปได้ที่ ARO บางส่วนจะถูกชำระก่อนที่สินทรัพย์จะเกษียณ หากเห็นได้ชัดว่าไม่มีค่าใช้จ่ายใด ๆ เป็นส่วนหนึ่งของการเกษียณอายุของสินทรัพย์ให้เปลี่ยน ARO ที่ไม่ได้แปรสภาพเป็นศูนย์